taxation-of-maltese-companies

Налогообложение мальтийских компаний

Компании, основанные на Мальте облагаются подоходным налогом на всю прибыль, так как подразумевается, что они являются обыкновенными резидентами Мальты и имеют там постоянное местоположение в силу того, что были организованы здесь. Компании, которые зарегистрированы за пределами Мальты считаются резидентами, если органы управления и контроля действуют на территории Мальты, в то время как компании, не являющиеся резидентами Мальты и не располагающиеся на Мальте постоянно облагаются налогом только на доход и на прирост дохода, полученный на Мальте.

Компании, зарегистрированные на Мальте или являющиеся резидентами Мальты облагаются подоходным налогом на налогооблагаемый доход по стандартной ставке, составляющей 35%. Тем не менее, необходимо отметить, что Мальта применяет систему полного вменения, согласно которой, дивиденды, выплачиваемые мальтийскими компаниями не облагаются в дальнейшем налогами, если они содержат в себе налоговый вычет, эквивалентный налогу, который выплачивает компания при распределении прибыли. Это означает, что акционеры вправе требовать возврата, который может составлять 2/3, 5/7, 6/7 или 100% подоходного налога, выплаченного мальтийскими компаниями при распределении прибыли.

Система возврата налогов

Система полного вменения, используемая на Мальте гарантирует, что как акционеры – резиденты, так и не резиденты наделяются правом на возврат любого налога, уплаченного компанией. На практике это означает, что при получении дохода от торговых операций в мальтийской компании, акционеры будут наделены правом на возмещение 6/7 суммы уплаченного налога. Тем не менее, полное возмещение налогов ограничено выплаченным на Мальте налогом, что означает, что действующая ставка налога составит 5%.

Минимальное возмещение налога составит 5/7 от полной суммы налога, заплаченного компанией в том случае, если компании, которые распределяют дивиденды с прибыли, полученной с неконтрольного пакета акций или лицензионных платежей, выплатят чистыми налогами 10%. Кроме того акционер мальтийской компании, которая получает любой тип дохода, включая пассивные проценты или лицензионные платежи, может требовать возврата 2/3 налогов. Этот тип возврата может применяться, даже когда мальтийская компания требовала освобождения от любой из четырех форм двойного налогообложения, применяемых согласно мальтийскому налоговому законодательству. Это приводит к выплате максимально эффективного налога, составляющему 6.25%, который в дальнейшем может быть уменьшен в зависимости от расходов компании.

Вклады, дающие право на участие в прибыли

Участие в акционерном капитале компании нерезидента расценивается как владение вкладом, дающим право на участие в прибыли, если мальтийская компания владеет долей в акционерном капитале компании нерезидента или квалифицированным большинством голосов и при этом:

  • владеет как минимум 10% акционерного капитала компании нерезидента, или
  • владеет долей в акционерном капитале компании нерезидента и имеет право на покупку остатка акционерного капитала компании нерезидента или имеет право первого отказа от покупки этих акций, или
  • владеет долей в акционерном капитале компании нерезидента и имеет право на представительство в Совете директоров, или
  • владеет долей в акционерном капитале и инвестировала €1,164,000 в компанию, не являющуюся резидентом Мальты и такие инвестиции имели место в течении непрерывного периода, составляющего минимум 183 дня, или
  • владеет долей в акционерном капитале компании нерезидента в целях содействия своего собственного бизнеса на Мальте, при этом не организуя товарные запасы с целью ведения торговли.

Акционер мальтийской компании может требовать полного возмещения налога, уплаченного с дивидендов или прироста капитала, полученного с вклада, дающего право на участие в прибыли, если вклад в компании нерезиденте удовлетворяет как минимум одному из следующих условий:

  • компания должна быть резидентом Евросоюза или зарегистрирована в Евросоюзе;
  • она должна облагаться иностранным налогом по ставке минимум 15%;
  • она не должна получать более 50% своего дохода от неконтрольного пакета акций или лицензионных поступлений.

Исключение вкладов из списка налогооблагаемых

Доход, полученный от вклада, дающего право на участие в распределении прибыли, или при продаже такого вклада будет включен в список не облагаемых налогом, что означает, что дивиденды и прибыль, полученные от таких вкладов не будут облагаться налогом. Доход, полученный от вклада, дающего право на участие в распределении прибыли, включенный в список необлагаемых налогом, может быть исключен из налоговой декларации и соответственно налогом облагаться не будет.

Льготы

Мальтийское законодательство предоставляет четыре формы освобождения от двойного налогообложения иностранных доходов.

Они включают в себя:

  • Освобождение, согласно договору: Мальта заключила более 55 договоров об освобождении от двойного налогообложения, которые большей частью базируются на модели конвенции Организации экономического сотрудничества и развития. Такие договора устанавливают, что один и тот же доход не может дважды облагаться налогом в разных странах. Чтобы потребовать освобождения от двойного налогообложения на Мальте, необходимо, чтобы лицо, требующее такого налогообложения, было резидентом Мальты в течение года, предшествующего оценке имущества с целью налогообложения.
  • Льгота содружества: Это освобождение распространяется на налоги, выплаченные в странах Британского содружества в отношении прибыли, полученной в этих странах.
  • Односторонняя льгота: Применяется в тех случаях, когда рассчитываются налоговые обязательства лица, требующего освобождения, не подпадающего при этом под действие договорного освобождения от налогообложения и освобождения стран – участников содружества. При применении такого освобождения, любой применяемый заграничный налог, предоставляется в качестве кредита в счет налога, уплачиваемого на Мальте, которым облагается валовый доход. Односторонняя льгота при налогообложении вышеупомянутого дохода также доступна когда налогоплательщик является лицом, в руках которого сосредоточено более чем 10% права на участие в голосовании иностранной компании, выплачивающей дивиденды.
  • Единая ставка льготы по иностранному налогу: доступна только тем мальтийским компаниям, которые получают зарубежный доход в случаях, если они не подпадают под другие случаи освобождения от двойного налогообложения. Общая тарифная ставка льготы на иностранный налог составляет 25% от суммы зарубежного дохода или прибыли, полученной компанией, до вычета допустимых расходов.

Филиалы

Мальтийский закон предлагает возможность компаниям, основанным или зарегистрированным за пределами Мальты, вести на Мальте или через Мальту свой бизнес, открыв здесь свой филиал. Одним из преимуществ данной возможности является то, что филиал заграничной компании рассматривается как постоянное представительство при налогообложении. Это означает, что налогом будет облагаться только прибыль, ‘относящаяся’ к мальтийскому постоянному представительству. Подоходный налог будет взиматься по ставке 35 %, если бы данная иностранная компания какой то частью была бы основана или зарегистрирована за пределами Мальты. Кроме того все финансовые выгоды, предоставленные компаниям, основанным или зарегистрированным на Мальте, распространяются также на филиалы, поэтому создание филиалов может стать весьма полезным при создании международных стратегий налогового планирования.

Кроме всех вышеупомянутых выгод мальтийского налогового режима, есть и различные другие стимулы, относящиеся к особым областям нашего рынка, а именно авиастроению, транспорту, производству, индустрии развлечений, азартным играм, СМИ, и кроме того, к области финансовых услуг.

Further information may be obtained from one of our leading experts by contacting us below:

Your Name (required)

Your Email (required)

Subject

Your Message

 Yes, I would like to receive EMD's newsletter with information regarding legal developments and new services.

To help us fight spam, please enter the verification code below:
captcha